Списываются ли налоги в принципе
Короткий ответ — да, но с оговорками, и именно оговорки решают дело.
Общее правило
Обязательные платежи — налоги, сборы, страховые взносы — относятся к денежным обязательствам, которые учитываются в деле о банкротстве. Реестровая задолженность по ним списывается вместе с остальными требованиями, если суд освобождает гражданина от обязательств.
Чем налоги отличаются от кредитов
Кредитор здесь один и он же уполномоченный орган: интересы бюджета в деле представляет налоговый орган. Он голосует на собраниях кредиторов, заявляет требования и вправе возражать против освобождения должника от долгов.
Что не спишется никогда
Требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, и отдельные категории, прямо названные законом, — в частности субсидиарная ответственность и возмещение убытков, причинённых юридическому лицу. Для бывших руководителей организаций это существеннее самой недоимки.
| Вид задолженности | Списывается |
|---|---|
| Налоги, начисленные до принятия заявления | Да, как реестровое требование |
| Налоги, начисленные после принятия заявления | Нет, это текущие платежи |
| Пени и штрафы по реестровой недоимке | Да, вслед за основным требованием |
| Страховые взносы индивидуального предпринимателя | Да, реестровая часть |
| Субсидиарная ответственность по долгам организации | Нет |
Реестровые и текущие налоги
Это разделение стоит понять до подачи заявления: от него зависит, какую сумму придётся заплатить своими деньгами.
Реестровая задолженность
Обязательные платежи, срок уплаты которых наступил до принятия судом заявления. Налоговый орган заявляет их для включения в реестр, и они погашаются из конкурсной массы в порядке очерёдности.
Текущие платежи
Обязательные платежи, возникшие после принятия заявления. Они не включаются в реестр, погашаются вне очереди и не подпадают под освобождение от обязательств.
Почему это важно
Процедура длится месяцы, и за это время начисляются новые налоги — например транспортный или имущественный за очередной период. Их придётся уплатить, и после завершения дела они не спишутся.
Как определяется момент возникновения
Учитывается окончание налогового периода, за который начислен платёж, а не дата направления требования об уплате.
- недоимка за прошлые налоговые периоды;
- пени, начисленные до принятия заявления;
- штрафы по решениям, вынесенным ранее;
- страховые взносы за периоды до процедуры;
- задолженность, отражённая в отрицательном сальдо на дату подачи.
- налоги за периоды, завершившиеся в ходе дела;
- имущественные налоги за время процедуры;
- начисления по итогам проверок за текущий период;
- взносы предпринимателя, если статус не прекращён;
- платежи, срок уплаты которых наступил после принятия заявления.
Очередь налогового органа
Место в очереди определяет, достанется ли бюджету что-нибудь из конкурсной массы.
Третья очередь
Требования по обязательным платежам учитываются в третьей очереди реестра — там же, где банки и микрофинансовые организации. Приоритета перед ними у бюджета нет.
Санкции учитываются отдельно
Пени и штрафы удовлетворяются после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. На практике до них дело доходит редко.
Текущие налоги вне очереди
Как и другие текущие платежи, они погашаются раньше всех реестровых требований в порядке, установленном законом.
Голос на собрании кредиторов
Налоговый орган голосует пропорционально размеру включённого требования и нередко оказывается заметным участником — особенно в делах бывших предпринимателей.
Какие именно налоги попадают в процедуру
В деле учитываются все обязательные платежи гражданина, а не только те, о которых он помнит.
Имущественные налоги
Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. Именно они чаще всего образуют «фоновую» задолженность, о которой человек узнаёт из требования.
Налог на доходы физических лиц
Задолженность возникает при получении дохода, с которого налог не был удержан, — например при продаже имущества или получении дохода не от работодателя.
Задолженность по единому налоговому счёту
Сегодня расчёты с бюджетом ведутся через единый налоговый счёт, а задолженность отражается отрицательным сальдо. В деле она заявляется общей суммой с расшифровкой по видам платежей и периодам.
Штрафы и пени
Учитываются в составе требования, но удовлетворяются после основной задолженности.
- справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
- детализацию задолженности по видам платежей и периодам;
- сведения об объектах налогообложения на своё имя;
- информацию о вынесенных решениях по проверкам;
- сведения о статусе индивидуального предпринимателя;
- данные о начисленных, но не уплаченных страховых взносах.
Взносы и налоги индивидуального предпринимателя
Для бывших и действующих предпринимателей налоговая часть дела почти всегда крупнее, чем у обычного гражданина, — из-за страховых взносов.
Фиксированные взносы
Начисляются за период, пока сохраняется статус предпринимателя, независимо от того, велась ли деятельность фактически. Это типичный источник накопившейся задолженности.
Что делать со статусом
Пока статус не прекращён, взносы продолжают начисляться, и в ходе процедуры они становятся текущими платежами. Вопрос о прекращении статуса разумно решить до подачи заявления.
Налоги по применяемому режиму
Задолженность по упрощённой системе, патенту или иному режиму учитывается по общим правилам с делением на реестровую и текущую части.
Особенности процедуры
Банкротство предпринимателя проходит по правилам банкротства гражданина с рядом особенностей — они разобраны в отдельном материале.
- Реестровая налоговая задолженность списывается на общих основаниях.
- Налоги, начисленные после принятия заявления, — текущие и не списываются.
- Обязательные платежи стоят в третьей очереди, приоритета перед банками нет.
- Фиксированные взносы начисляются, пока сохраняется статус предпринимателя.
- Субсидиарная ответственность по долгам организации не списывается.
Когда налоговый орган сам подаёт на банкротство
Инициатива может исходить не только от гражданина и банков: уполномоченный орган обладает теми же правами, что и конкурсный кредитор.
Условия обращения
Те же, что и для других заявителей: размер задолженности не менее установленного законом порога и просрочка свыше трёх месяцев.
Как это выглядит на практике
Заявлению обычно предшествуют требование об уплате, решение о взыскании и исполнительное производство, не давшее результата.
Что меняется для должника
Саморегулируемую организацию, из числа членов которой утверждается финансовый управляющий, указывает заявитель. Порядок действий должника разобран в отдельном материале о банкротстве по заявлению кредитора.
Совместное участие с банками
Налоговый орган и банки нередко оказываются в одном деле, и голоса на собрании распределяются между ними пропорционально размеру требований.
- 1Требование об уплатеДосудебная стадияНалоговый орган направляет требование с указанием суммы и срока.
- 2Решение о взысканииПринудительное взысканиеВзыскание за счёт денежных средств, затем за счёт имущества.
- 3Исполнительное производствоРабота приставовЕсли результата нет, формируются основания для обращения в суд.
- 4Заявление о банкротствеОбращение уполномоченного органаПри соблюдении условий по сумме и сроку просрочки.
Налог при продаже имущества на торгах
Неочевидный сюжет, о котором вспоминают уже после процедуры: реализация имущества — это продажа, а продажа может порождать налоговую обязанность.
Откуда берётся вопрос
При отчуждении имущества у гражданина в общем случае возникает доход, подлежащий налогообложению. В процедуре имущество продаётся не по воле должника, но собственником до момента продажи остаётся он.
Что снимает вопрос чаще всего
Освобождение от налога при владении имуществом дольше минимального предельного срока, а также имущественные вычеты. Для жилья и транспорта, находившихся в собственности много лет, обязанности обычно не возникает.
Почему важен момент возникновения
Если налоговая обязанность возникла после принятия судом заявления, она относится к текущим платежам — а значит, не списывается по итогам процедуры.
Что делать
Заранее посчитать срок владения по каждому объекту, подлежащему реализации, и учесть возможные вычеты. Вопрос лучше разобрать до подачи заявления, а не после торгов.
- длительный срок владения объектом;
- документы о расходах на приобретение;
- право на имущественный вычет;
- продажа по цене не выше цены приобретения;
- объект, полученный по наследству или в дар от близких.
- недавно приобретённое имущество;
- отсутствие документов о цене покупки;
- несколько объектов, реализованных в одном периоде;
- имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности;
- продажа заметно дороже цены приобретения.
Что происходит с недоимкой после дела
Определение суда о завершении процедуры не стирает записи в лицевом счёте автоматически — у списания есть свой порядок.
Признание задолженности безнадёжной
Недоимка, от уплаты которой гражданин освобождён по итогам процедуры, признаётся безнадёжной к взысканию и списывается налоговым органом на основании судебного акта.
Сколько это занимает
Списание производится в установленном порядке после поступления сведений о завершении дела. Если задолженность продолжает отображаться, разумно направить обращение с приложением копии определения суда.
Что останется в любом случае
Текущие налоги, начисленные в ходе процедуры, и платежи за периоды после её завершения. Их нужно уплачивать в обычном порядке.
Новые начисления
Если имущество осталось за должником — например единственное жильё или непроданный автомобиль, — налоги на него продолжают начисляться и после дела.