Самозанятость — налоговый режим, не организационно-правовая форма
Налог на профессиональный доход (НПД), в просторечии «самозанятость», — специальный налоговый режим, который гражданин может применять без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. С точки зрения закона № 127-ФЗ самозанятый — это обычное физическое лицо: специальной процедуры банкротства ИП к нему не применяются (если он одновременно не зарегистрирован как ИП).
Что входит в конкурсную массу
Доход от деятельности на НПД учитывается при определении признаков банкротства и формировании плана реструктуризации так же, как и доход от найма или иной законной деятельности. Имущество самозанятого защищается на общих основаниях по статье 446 ГПК РФ — специального льготного режима для «инструментов самозанятости» закон не выделяет.
Долги перед налоговой по НПД
Задолженность по налогу на профессиональный доход, если она образовалась, включается в реестр требований кредиторов на общих основаниях наряду с иной налоговой задолженностью физического лица и охватывается результатом процедуры банкротства с учётом общих исключений статьи 213.28 закона (подробнее — в статье о том, какие долги списываются).
Что будет со статусом самозанятого после банкротства
В отличие от статуса индивидуального предпринимателя, который автоматически прекращается при признании гражданина банкротом с последующим 5-летним ограничением на повторную регистрацию (ст. 216 закона № 127-ФЗ), для плательщиков НПД такого правила закон не предусматривает. Формально гражданин вправе сохранять или в любой момент получить статус самозанятого как до, так и после завершения процедуры банкротства.
Общие ограничения после банкротства
На самозанятого распространяются общие последствия банкротства физического лица по статье 213.30 закона — 5-летний запрет на повторное банкротство и обязанность сообщать о своём статусе при обращении за кредитом, ограничения на занятие определённых руководящих должностей. Специфических ограничений, связанных именно с режимом НПД, закон не вводит — подробный разбор общих последствий в статье о последствиях банкротства.
Как учитывается доход самозанятого
Налог на профессиональный доход не создаёт отдельного правового статуса для целей банкротства: самозанятый банкротится как обычный гражданин. Особенность — в характере дохода, который редко бывает стабильным.
- справку о состоянии расчётов по НПД из приложения «Мой налог»;
- справку о доходах за требуемый период;
- выписки по счетам, на которые поступала оплата;
- договоры с заказчиками, если они заключались письменно;
- сведения о расходах, связанных с деятельностью.
Как вернуться к самозанятости после процедуры
Ограничение п. 2 ст. 216 закона № 127-ФЗ адресовано индивидуальным предпринимателям: оно запрещает повторную регистрацию в качестве ИП в течение пяти лет. Применение налога на профессиональный доход отдельным запретом не охвачено.
- право применять налог на профессиональный доход;
- право работать по гражданско-правовым договорам;
- право трудоустроиться по трудовому договору;
- профессиональные навыки и клиентская база.
- регистрация в качестве индивидуального предпринимателя — пять лет;
- занятие должностей в органах управления юридического лица — три года;
- обязанность сообщать о банкротстве при обращении за кредитом — пять лет;
- повторное банкротство по своему заявлению — пять лет.
- Самозанятый банкротится по общим правилам для граждан.
- Доход подтверждается справками из приложения «Мой налог» и выписками.
- Нерегулярность дохода обычно приводит к процедуре реализации имущества.
- Прямого запрета применять НПД после банкротства закон не содержит.
Какие долги бывают у самозанятого
У человека, применяющего налог на профессиональный доход, обязательства обычно смешанные: часть возникла как у обычного гражданина, часть связана с деятельностью. В деле о банкротстве они рассматриваются вместе.
| Вид обязательства | Как учитывается | Комментарий |
|---|---|---|
| Потребительские кредиты и карты | Включается в реестр | Основная часть долговой нагрузки в большинстве дел |
| Микрозаймы | Включается в реестр | Проценты и неустойки перестают начисляться с введением процедуры |
| Налог на профессиональный доход | Включается как обязательный платёж | Недоимка и пени по НПД |
| Долги перед заказчиками | Включается в реестр | Например, аванс за невыполненную работу |
| Займы у частных лиц | Включается в реестр | Требуется подтверждение — расписка, перевод, договор |
| Алименты | Не погашается | Требование, неразрывно связанное с личностью |
Что происходит с рабочими инструментами
Для самозанятого вопрос имущества часто сводится к технике, без которой он не сможет зарабатывать: ноутбук, фотоаппарат, инструмент, швейная машина, автомобиль для перевозок.
Что защищает закон
Статья 446 ГПК РФ выводит из-под взыскания имущество, необходимое для профессиональных занятий, в пределах установленной стоимости. Это не абстрактная норма: именно она позволяет сохранить рабочий инструмент.
Как это подтвердить
Связь имущества с деятельностью подтверждается характером работы: договорами с заказчиками, чеками из приложения «Мой налог», описанием оказываемых услуг. Чем очевиднее связь, тем меньше вопросов возникает у финансового управляющего.
Где проходит граница
Дорогостоящая техника, стоимость которой заметно превышает установленный предел, может быть включена в конкурсную массу. Автомобиль, используемый для перевозок, оценивается индивидуально: сам факт использования в работе не всегда достаточен.
- недорогой рабочий инструмент;
- компьютер или ноутбук как основное средство работы;
- предметы обычной домашней обстановки;
- единственное жильё без ипотеки;
- прожиточный минимум из поступающего дохода.
- техника, значительно превышающая установленный предел стоимости;
- второй комплект оборудования;
- автомобиль, если необходимость его использования не подтверждена;
- недвижимость помимо единственного жилья;
- средства на счетах сверх защищённых сумм.
Планирование дохода в ходе процедуры
Доход самозанятого поступает неравномерно, а процедура длится месяцами. Разумно заранее понимать, как это устроено.
- 1С введением процедурыСчета под контролем управляющегоРаспоряжение счетами переходит к финансовому управляющему; карты передаются ему.
- 2ЕжемесячноВыделение прожиточного минимумаДолжнику выделяются средства в размере прожиточного минимума на него и на каждого иждивенца.
- 3По ходатайствуУвеличение выделяемой суммыПри наличии иждивенцев или подтверждённых обязательных расходов сумма может быть увеличена.
- 4ПостоянноФиксация поступленийВсе поступления следует проводить через приложение «Мой налог»: незадекларированные суммы вызывают вопросы.
- Отдельной процедуры для самозанятых закон не предусматривает.
- Долги по НПД включаются в реестр как обязательные платежи.
- Рабочий инструмент защищён в пределах установленной стоимости.
- Доход поступает в конкурсную массу, из неё выделяется прожиточный минимум.
Подготовка к процедуре: что учесть заранее
У самозанятого подготовка имеет свою специфику: доход нерегулярный, документов по деятельности немного, а операции идут через личные счета.
Разделение личных и рабочих операций
Если оплата от заказчиков поступает на ту же карту, что и личные переводы, картина движения средств получается смешанной. Финансовый управляющий будет разбираться в назначении каждой крупной операции. Заранее подготовленное объяснение по значимым поступлениям экономит время.
Подтверждение дохода
Основной документ — справка о состоянии расчётов и справка о доходах из приложения «Мой налог». Они формируются автоматически и принимаются как подтверждение. Если часть работы выполнялась без чеков, картина дохода окажется неполной — это создаёт вопросы и о налогах, и о добросовестности.
Договоры с заказчиками
Даже при работе без письменных договоров стоит сохранить переписку, счета и акты. Они подтверждают характер деятельности и помогают обосновать необходимость рабочего инструмента.
Оценка перспективы дохода
Если доход стабилен и достаточен, разумно рассмотреть реструктуризацию: она позволяет избежать статуса банкрота. Для этого потребуется показать регулярность поступлений хотя бы за 6–12 месяцев.
| Документ | Где формируется | Что подтверждает |
|---|---|---|
| Справка о доходах по НПД | Приложение «Мой налог» | Размер дохода за период |
| Справка о постановке на учёт | Приложение «Мой налог» | Статус плательщика НПД |
| Справка о состоянии расчётов | Приложение «Мой налог» или ФНС | Наличие или отсутствие недоимки |
| Выписки по счетам | Банк | Фактическое движение средств |
| Договоры и акты | Стороны сделки | Характер деятельности |
Частые вопросы о статусе и деятельности
Практика показывает несколько вопросов, которые возникают почти у каждого плательщика налога на профессиональный доход.
Нужно ли прекращать деятельность на время процедуры
Нет. Работать можно, поступления учитываются в конкурсной массе, из неё выделяется прожиточный минимум. Прекращение деятельности лишь ухудшит положение: исчезнет источник средств.
Как быть с предоплатой от заказчика
Средства, поступившие как аванс за ещё не выполненную работу, по существу являются обязательством перед заказчиком. Такую ситуацию следует раскрывать управляющему, а не рассматривать как обычный доход.
Что делать, если заказчик перечисляет на карту супруга
Схема выглядит как сокрытие дохода. Даже при отсутствии умысла она создаёт вопросы и о налогах, и о добросовестности в деле о банкротстве.
Учитываются ли расходы на деятельность
Налог на профессиональный доход не предполагает учёта расходов. В деле о банкротстве обоснованные расходы, необходимые для получения дохода, могут учитываться при определении суммы, выделяемой должнику, — но требуют подтверждения.
Сохранится ли клиентская база
Клиентская база не является имуществом, подлежащим реализации. Процедура не затрагивает возможность продолжать работу с теми же заказчиками.
- принимать заказы и получать оплату;
- формировать чеки в приложении «Мой налог»;
- заключать договоры с заказчиками;
- пользоваться рабочим инструментом;
- уплачивать налог на профессиональный доход.
- принимать оплату на счета третьих лиц;
- работать без формирования чеков;
- скрывать поступления от управляющего;
- приобретать дорогостоящее оборудование в ходе процедуры;
- заключать сделки с имуществом без согласования.