Криптовалюта при банкротстве: нужно ли раскрывать

Признаётся ли криптовалюта имуществом

Вопрос решался не сразу, и именно поэтому вокруг него столько устаревших советов.

Как было

До 2018 года суды в делах о банкротстве отказывались включать криптовалюту в конкурсную массу, указывая, что она не относится ни к одному из объектов гражданских прав, перечисленных в законе, и правовое регулирование отсутствует.

Что изменилось

Позиция поменялась в деле № А40-124668/2017. Суд первой инстанции отказал управляющему, но апелляция определение отменила и обязала должника передать доступ к криптокошельку финансовому управляющему. Логика: перечень объектов гражданских прав не является исчерпывающим, а криптовалюта обладает экономической ценностью и потому подлежит включению в имущественную массу.

Как обстоит сейчас

Понятие цифровых прав закреплено в гражданском законодательстве, отношения по обороту цифровых финансовых активов и цифровой валюты урегулированы отдельным федеральным законом. Для процедуры банкротства принципиально одно: криптовалюта — это актив, имеющий стоимость, и он относится к имуществу должника.

Обязанность раскрыть

Отдельной строки «сообщите о криптовалюте» в законе нет — и это порождает заблуждение, будто обязанности не существует.

Общая обязанность предоставлять сведения

Пункт 9 статьи 213.9 Закона № 127-ФЗ обязывает гражданина предоставлять финансовому управляющему по его требованию любые сведения о составе своего имущества, месте нахождения этого имущества, составе своих обязательств, кредиторах и иные имеющие отношение к делу сведения. Формулировка охватывает и цифровые активы: они входят в состав имущества.

Что указывается при подаче

В описи имущества, прилагаемой к заявлению, для криптовалюты отдельной графы нет, поэтому её вносят в раздел иного имущества с описанием: вид актива, примерное количество, сервис или тип кошелька.

Как обнаруживают цифровые активы

Представление, что кошелёк невозможно связать с человеком, верно лишь отчасти: управляющий ищет не в блокчейне, а в обычных документах.

Банковские выписки

Основной источник. Управляющий запрашивает выписки по счетам за трёхлетний период. Переводы в адрес обменников и платёжных сервисов, а также поступления от них видны в назначении платежа и по реквизитам получателя.

Запросы и пояснения

Почему молчание рискованно

Если движение денег указывает на покупку актива, а в описи его нет, объяснять расхождение придётся в любом случае. Разница лишь в том, происходит это в рабочем порядке или уже при обсуждении добросовестности.

Чем оборачивается сокрытие

Последствия здесь тяжелее, чем сама утрата актива.

Отказ в освобождении от долгов

Пункт 4 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ прямо называет сокрытие имущества среди оснований, по которым гражданин не освобождается от обязательств. Итог самый неприятный из возможных: процедура пройдена, имущество продано, ограничения наступили, а долги остались.

Другие последствия

Как криптовалюту включают в массу и продают

Механика отличается от продажи квартиры или машины, и единого отработанного порядка пока нет.

Передача доступа

Управляющий не может изъять актив принудительно так, как изымают вещь: без ключей доступ невозможен. Поэтому суд обязывает должника передать управляющему сведения, необходимые для доступа к кошельку. Неисполнение такого определения — самостоятельное нарушение.

Оценка и продажа

Стоимость определяется по рыночным котировкам на дату оценки, что осложняется волатильностью: между оценкой и продажей цена может измениться заметно. Порядок продажи утверждается судом, реализация проводится через доступные и допустимые способы.

Майнинг и оборудование

Оборудование для майнинга — обычное движимое имущество, и с ним всё проще, чем с монетами.

Оборудование

Видеокарты, специализированные устройства, серверы включаются в конкурсную массу как имущество и продаются в общем порядке. Оснований считать их предметами обычной домашней обстановки нет.

Доход от майнинга

Поступления, полученные в ходе процедуры, — это доход должника, а значит, часть конкурсной массы. Продолжение майнинга во время процедуры без ведома управляющего создаёт тот же риск, что и сокрытие любого другого дохода.

Что показывает практика

Устойчивые ориентиры, которые сложились к настоящему времени.

Что можно считать установившимся

Что остаётся неопределённым

Способы принудительного получения доступа к некастодиальному кошельку, порядок реализации отдельных видов активов, учёт курсовой разницы между оценкой и продажей. В этих вопросах подходы судов различаются, и итог зависит от обстоятельств конкретного дела.

Если активы были проданы до подачи

Частая ситуация: монеты были, но их продали или потратили задолго до обращения в суд. Вопрос всё равно возникает.

Что проверяется

Управляющий смотрит трёхлетний период. Если по счетам видно поступление от продажи актива, потребуется объяснить, куда ушли деньги. Ответ «потратил на жизнь» принимается, когда сумма соразмерна периоду и обычным расходам, и вызывает вопросы, когда речь идёт о значительной сумме без следов расходования.

Продажа близкому родственнику

Отчуждение актива родственнику незадолго до подачи заявления — типичная кандидатура на оспаривание. Сделка проверяется на равноценность встречного предоставления и на реальность расчёта.

Налоги и подтверждение операций

Налоговая сторона вопроса влияет на процедуру косвенно, но заметно.

Декларирование дохода

Доход от операций с цифровой валютой подлежит декларированию, а налоговый орган участвует в деле о банкротстве как кредитор по обязательным платежам. Незадекларированный доход может стать основанием для дополнительных требований, и они попадут в реестр наравне с прочими.

Чем подтверждают операции