Налог с прощённого долга: когда платить НДФЛ

Почему прощённый долг считается доходом

Конструкция кажется несправедливой, но логика у неё последовательная.

Понятие дохода

Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если её можно оценить. Когда обязанность вернуть деньги прекращается, человек сберегает средства, которые должен был отдать.

Момент возникновения

Датой получения такого дохода считается дата прекращения обязательства — то есть день, когда кредитор простил долг или списал его.

Что именно облагается

Сумма прекращённого обязательства. Это может быть и основной долг, и проценты, и неустойка — в зависимости от того, что именно прощено.

Ставка

Применяется установленная законом ставка налога на доходы физических лиц для соответствующей категории дохода и налогового резидентства.

Почему об этом узнают поздно

Банк не удерживает налог: денег, из которых можно было бы удержать, он не выплачивает. Поэтому обязанность переходит к самому гражданину, а информация доходит через налоговый орган — с задержкой.

Когда налог не возникает

Исключения широкие, и под них попадает большинство обычных ситуаций с банками и микрофинансовыми организациями.

Безнадёжная задолженность

Освобождены от налогообложения доходы в виде суммы задолженности, признанной кредитором безнадёжной и списанной с баланса, при одновременном соблюдении установленных условий.

Условие о независимости

Должник не должен быть взаимозависимым лицом с кредитором и не должен состоять с ним в трудовых отношениях. Для отношений с банком это условие обычно выполняется.

Условие о характере списания

Списание не должно фактически являться материальной помощью, встречным исполнением обязательства или формой оплаты за товары, работы и услуги.

Другие случаи

Не образует облагаемого дохода прекращение обязательства исполнением, зачётом или новацией, а также истечение срока исковой давности само по себе — до момента списания задолженности кредитором.

Практический вывод

Обычному заёмщику, которому банк списал безнадёжный кредит, налог по общему правилу не начисляется. Проблемы возникают у тех, кто получал заём от работодателя или от связанной компании.

Ситуация	Возникает ли облагаемый доход
Банк списал безнадёжный кредит постороннему заёмщику	Как правило, нет
Работодатель простил заём работнику	Да
Заём простила взаимозависимая компания	Да
Долг прекращён исполнением или зачётом	Нет
Долг списан по итогам банкротства гражданина	Нет
Прощение прикрывает оплату за услуги	Да

Списание при банкротстве

Отдельное и наиболее чёткое основание освобождения.

Прямая норма

Доходы в виде суммы задолженности, от исполнения требований по уплате которой гражданин освобождается в рамках процедуры банкротства, не подлежат налогообложению.

Что это охватывает

Кредиты, займы, задолженность перед физическими лицами по распискам, коммунальные и иные обязательства, списанные по итогам процедуры.

Чего это не охватывает

Требования, от которых гражданин не освобождается: алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, субсидиарная ответственность. Они не списываются, а значит, и дохода не образуют.

Что делать, если уведомление всё же пришло

Направить в налоговый орган пояснения с приложением судебного акта о завершении процедуры и об освобождении от обязательств. Это стандартная и решаемая ситуация.

Внесудебный порядок

Освобождение по итогам процедуры через МФЦ имеет ту же природу, и подтверждается сведениями из реестра.

Документы, которыми снимается вопрос

• определение суда о завершении процедуры реализации имущества;
• судебный акт об освобождении от дальнейшего исполнения требований;
• сведения из единого федерального реестра сведений о банкротстве;
• справка о доходах, выданная кредитором;
• кредитный договор и справка о задолженности;
• переписка с кредитором о списании.

Как банк сообщает о доходе

Механизм стоит знать, чтобы понимать, откуда у налоговой взялись цифры.

Невозможность удержания

Налоговый агент, который не смог удержать налог, обязан сообщить об этом в налоговый орган и самому налогоплательщику в установленный срок.

Форма сообщения

Сведения передаются в составе отчётности по доходам физических лиц с указанием признака невозможности удержания. Гражданину направляется справка о доходах.

Что дальше

На основании полученных сведений налоговый орган формирует налоговое уведомление, и налог уплачивается в установленный законом срок.

Почему приходит с опозданием

Между списанием и уведомлением проходит больше года: сведения передаются по итогам года, уведомление формируется в следующем.

Где посмотреть заранее

В личном кабинете налогоплательщика: справки о доходах появляются там раньше, чем уведомление.

1. 1
   Год списания

   Кредитор списывает задолженность

   Дата прекращения обязательства — дата дохода.
2. 2
   По итогам года

   Сообщение о невозможности удержания

   Сведения уходят в налоговый орган и должнику.
3. 3
   Следующий год

   Налоговое уведомление

   Формируется на основании переданных сведений.
4. 4
   Срок уплаты

   Налог подлежит уплате

   Либо направляются пояснения, если оснований нет.

Что делать при уведомлении

Спокойная последовательность действий вместо паники.

Проверить основание

Выяснить, какой именно доход указан, каким налоговым агентом и за какой период. Это видно в личном кабинете.

Сопоставить с реальностью

Был ли долг списан, в каком размере, не погашался ли он ранее, не проходила ли процедура банкротства.

Запросить справку

У кредитора можно запросить справку о доходах и документы, на основании которых задолженность признана безнадёжной.

Направить пояснения

Если основания для налога нет, в налоговый орган направляются пояснения с приложением подтверждающих документов.

Уплатить, если основание есть

При наличии оснований налог уплачивается в установленный срок. При затруднениях возможна рассрочка по правилам, предусмотренным налоговым законодательством.

Как оспорить начисление

Порядок последовательный, и до суда доходит редко.

Пояснения в налоговый орган

Первый и обычно достаточный шаг: обращение через личный кабинет или письменно с приложением документов.

Обращение к кредитору

Если сведения переданы ошибочно — например, долг был погашен, а не списан, — уточнённые сведения подаёт сам налоговый агент. Поэтому обращаться нужно и к нему.

Жалоба в вышестоящий орган

При несогласии с решением налогового органа предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования.

Судебный порядок

Применяется после прохождения досудебного этапа.

Типичные ошибки в сведениях

Указание дохода при фактическом погашении долга, дублирование сведений по одному обязательству, включение в сумму дохода уже уплаченных процентов, передача сведений после завершённой процедуры банкротства.

Основания для пояснений

• долг списан по итогам банкротства;
• задолженность фактически погашена;
• сведения переданы дважды;
• сумма не соответствует договору;
• списание подпадает под освобождение по закону.

Что приложить

• судебные акты по делу о банкротстве;
• платёжные документы о погашении;
• справку о задолженности от кредитора;
• кредитный договор;
• справку о доходах с признаком неудержания.

Сроки и ответственность

Здесь важно не пропустить установленные законом даты.

Срок уплаты

Налог по уведомлению уплачивается в срок, установленный налоговым законодательством для соответствующего вида дохода.

Декларирование

Если налоговый агент сообщил о невозможности удержания, гражданин по общему правилу декларацию по этому доходу не подаёт: налог уплачивается по уведомлению.

Пени

Начисляются за каждый день просрочки уплаты и не зависят от того, знал ли человек об обязанности.

Штрафы

Ответственность за неуплату наступает при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Взыскание

Налоговая задолженность взыскивается в судебном порядке, чаще всего через судебный приказ. Порядок его отмены разобран в отдельном материале.

Что проверить в справке о доходах

Документ короткий, но именно из него берутся все цифры.

Налоговый агент

Кто передал сведения. Иногда это не тот банк, с которым заключался договор, — например, после уступки требования.

Период

Год, в котором, по мнению кредитора, возник доход. Он должен совпадать с датой прекращения обязательства.

Сумма

Сверяется со справкой о задолженности. Частая ошибка — включение сумм, которые были фактически уплачены.

Код дохода

Показывает, каким именно доходом кредитор считает списанную сумму. От кода зависит применимое освобождение.

Признак справки

Отражает, удержан налог или нет. Признак невозможности удержания — как раз тот случай, о котором идёт речь.

дата списания

момент возникновения дохода

год спустя

типичная задержка налогового уведомления

0 ₽

налог при списании долга по итогам банкротства

Смежные ситуации

Несколько случаев, которые постоянно путают с прощением долга.

Реструктуризация

Изменение графика платежей обязательство не прекращает, поэтому дохода не образует. Иное дело — прощение части неустойки в рамках соглашения: эта сумма оценивается отдельно.

Продажа долга коллекторам

Уступка требования не прекращает обязательство, а меняет кредитора. Дохода у должника не возникает.

Истечение исковой давности

Само по себе обязательство не прекращает: оно продолжает существовать, просто защита в суде становится затруднительной. Налоговые последствия связаны со списанием, а не с истечением срока.

Списание по решению суда

Уменьшение неустойки судом не является прощением долга и дохода не образует.

Долг перед физическим лицом

Гражданин, простивший долг другому гражданину, налоговым агентом не является, но у должника формально возникает доход, если освобождение не применяется.